Přenesená daňová povinnost platí pro vybrané druhy zdanitelného plnění mezi plátci DPH. Funguje na principu, že při poskytnutí zboží nebo služeb nepřiznává DPH prodejce, ale odběratel. Odběratel DPH odvede namísto prodávajícího. Prodejce vystaví daňový doklad a neuvede výši DPH, ale uvede, že „výši daně je povinen doplnit a přiznat odběratel“. Režim se netýká koncových drobných spotřebitelů – soukromých osob, je to opatření na úrovni plátců DPH, tedy firem a podnikatelů.
V současné době je mezi plátci DPH zaveden režim přenesené daňové povinnosti (tzv. reverse charge) již na několik desítek plnění (například dodání zlata, poskytnutí stavebních prací, apod.).
Tento režim funguje na principu, že při poskytnutí služby nebo zboží není odvedeno DPH poskytovatelem, ale DPH přiznává a hradí příjemce. Daňový doklad je vystaven bez DPH a na dokladu je napsána informace, že plnění podléhá režimu přenesené daňové povinnosti.
Od 1. 7. 2017 se tento režim již po několikáté rozšiřuje o následující služby:
- poskytnutí zprostředkovatelské služby související s investičním zlatem;
- poskytnutí lidských zdrojů pro stavební nebo montážní práce;
- dodání nemovité věci, kterou prodává dlužník z rozhodnutí soudu v řízení o nuceném prodeji;
- dodání zboží, které je poskytováno jako záruka při realizaci této záruky;
- dodání zboží po postoupení výhrady vlastnictví nabyvateli a výkon tohoto práva nabyvatelem.
Režim přenesené daňové povinnosti se řídí § 92a až i zákona o DPH.
V rámci kontrolního hlášení budou tato nová plnění vykazována v příslušném oddílu pro plnění realizovaná v režimu přenesení daňové povinnosti (oddíl A.1. a B.1.) pod níže uvedenými číselnými kódy předmětu plnění (viz tabulka).
Aktualizované Pokyny k vyplnění kontrolního hlášení obsahující tyto nové kódy a další související informace k uplatnění režimu přenesení daňové povinnosti u nových plnění budou k dispozici v okamžiku zveřejnění příslušné právní úpravy ve Sbírce zákonů.
Komplexní informace k uplatňování režimu přenesení daňové povinnosti najdete na stránkách Finanční správy
Plnění spadající do režimu přenesené daňové povinnosti (reverse charge)
Nově od 1. 7. 2017, plnění:
Zlato – zprostředkování dodání investičního zlata (kód: 1a)
Dodání nemovité věci v nuceném prodeji (kód: 3a)
Stavební a montážní práce – poskytnutí pracovníků (kód: 4a)
Dodání zboží poskytnutého původně jako záruka (kód: 6)
Dodání zboží po postoupení výhrady vlastnictví (kód: 7)
Stávající, plnění:
Zlato (kód: 1)
Dodání nemovité věci (kód: 3)
Stavební a montážní práce (kód 4)
Zboží uvedené v příloze č.5 (kód: 5)
Povolenky na emise skleníkových plynů (kód: 11)
Obiloviny a technické plodiny (kód: 12)
Kovy (kód: 13)
Mobilní telefony (kód: 14)
Integrované obvody (kód: 15)
Přenosná zařízení pro automatizované zpracování dat (kód: 16)
Videoherní konzole (kód: 17)
Dodání certifikátů elektřiny (kód: 18)
Dodání elektřiny soustavami nebo sítěmi obchodníkovi (kód: 19)
Dodání plynu soustavami nebo sítěmi obchodníkovi (kód: 20)
Poskytnutí vymezených služeb elektronických komunikací (kód: 21)