Zaměstnanecké benefity jsou odměny, jak finančního tak nefinančního charakteru, které poskytuje zaměstnavatel svým zaměstnancům nad rámec jejich mzdy. Benefity dělíme na nepeněžní a peněžní. Za nepeněžní benefit se považuje například home office, firemní automobil, pružná pracovní doba, drobné občerstvení, sick days, příspěvek na rekreaci, multisport karta atp. Některé tyto výhody nemají vůbec vliv na zdanění. V tomto článku se věnujeme nepeněžním benefitům zdravotním a ostatním dle § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů.
Pro rok 2025 se mění hodnotový limit pro zdravotní benefity na částku 46.557 Kč, což je průměrná mzda pro rok 2025.
Viz. § 6 odst. 9 písm. d) zákona o daních z příjmů:
- nepeněžní plnění poskytovaná zaměstnavatelem zaměstnanci nebo jeho rodinnému příslušníkovi z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze sociálního fondu, ze zisku (příjmu) po jeho zdanění anebo na vrub výdajů (nákladů), které nejsou výdaji (náklady) na dosažení, zajištění a udržení příjmů, ve formě
- pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis; tato plnění jsou osvobozena v úhrnu do výše průměrné mzdy za zdaňovací období,
- použití vzdělávacích nebo rekreačních zařízení, poskytnutí rekreace nebo zájezdu, použití zařízení péče o děti předškolního věku včetně mateřské školy podle školského zákona, knihovny zaměstnavatele nebo tělovýchovných a sportovních zařízení nebo poskytnutí příspěvku na kulturní nebo sportovní akce nebo příspěvku na tištěné knihy, včetně obrázkových knih pro děti, mimo knih, ve kterých reklama přesahuje 50 % plochy; tato plnění jsou osvobozena v úhrnu do výše poloviny průměrné mzdy za zdaňovací období.
Zdravotní benefity
U zaměstnaneckých benefitů na podporu zdraví (např. příspěvků na rehabilitaci ve zdravotnickém zařízení) se od 1. ledna 2025 zvýší limit pro osvobození od daně z příjmů. Tento limit bude nově odpovídat 100% průměrné mzdě stanovené podle zákona upravujícího pojistné na sociální zabezpečení za daný rok, což znamená, že zaměstnanci budou moci čerpat vyšší benefity bez daňového zatížení. Pro rok 2025 je tato částka 46.557 Kč.
Ostatní benefity
Pro zbývající „volnočasové“ benefity uvedené ve výši zmíněném § 6 odst. 9 písm. d), bod 2) zákona o daních z příjmů bude platit druhý hodnotový limit, 50% z částky 46.557 Kč, což je 23.278,50 Kč.
Základní pravidla pro tyto benefity:
- Pokud má zaměstnanec více zaměstnavatelů, platí limit pro každého zvlášť.
- Do limitu vstupují i plnění pro rodinné příslušníky.
- Benefity nad tyto limity budou podléhat zdanění a odvodům pojistného na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění.
- Osvobozené příjmy se evidují na mzdovém listu zaměstnance.
- Nedaňový náklad na straně zaměstnavatele do výše osvobozených příjmů dle § 25 odst. 1) písm. h) zákona o daních z příjmů.
- Plnění nad limit jsou daňovým nákladem na straně zaměstnavatele, pokud jsou pravidla zanesena ve směrnici či kolektivní smlouvě dle § 24 odst. 2 písm. j bod 4.
Zdroj:
https://www.behounek.eu/
https://www.mfcr.cz/
Zákon č. 586/1992 Sb.