V rámci změn v oblasti DPH od 1. ledna 2025 a se zavedením zvláštního režimu pro malé podniky došlo k významným úpravám pravidel pro povinnou registraci k DPH.

Od ledna 2025 je nově počítán obrat pro zákonnou registraci za kalendářní rok a nikoliv za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců, jako tomu bylo do konce roku 2024. Vedle obratu 2 000 000 Kč bude potřeba současně sledovat nový limit 2 536 500 Kč, který odpovídá částce 100 000 €. Do obou obratů vstupují stejná plnění uskutečněná v tuzemsku a liší se stanovením dne, od kterého se při jejich překročení daňový subjekt stává plátcem. Tímto dnem může být buď 1. leden následujícího kalendářního roku nebo následující den po překročení obratu. Mění se také zákonná lhůta pro podání přihlášky k registraci, a to na 10 pracovních dnů od překročení obratu.

Pravidla pro dobrovolnou registraci plátce zůstávají shodná, s výjimkou nové úpravy pro neusazené osoby. Žádost o dobrovolnou registraci nově nemohou podat nespolehlivé osoby.

Sledujeme 2 limity obratu, při jejichž překročení se stává osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku nebo osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro tuzemsko plátcem:

Limit 2 000 000 Kč – překročen v kalendářním roce ( ale nepřekročen limit 2 536 500 Kč)

  • nutno podat přihlášku do 10 pracovních dnů ode dne překročení obratu
  • plátcem od 1. ledna následujícího roku
  • možnost zaregistrovat se k 1. dni po překročení 2 000 000 Kč – ale jen ve včas podané přihlášce k registraci

Limit 2 536 500 Kč – překročen v kalendářním roce

  • nutno podat přihlášku do 10 pracovních dnů ode dne překročení limitu
  • plátcem dnem následujícím po dni, kdy její obrat v tuzemsku překročil tuto částku
  • povinnost přiznat a odvést daň vzniká již z plnění, která se v tento následující den uskuteční

Překročení obou limitů hlídáme ke konkrétnímu dni, nikoli za kalendářní měsíce

  • důležité kvůli včasnému podání přihlášky k registraci – do 10 dnů od překročení obratu
  • u limitu 2.536.500 Kč kvůli okamžiku vzniku plátcovství

Informace ke změnám v plátcovství a registračním řízení v oblasti DPH od 1. 1. 2025 od GFŘ: ZDE

Zdroj:

https://www.behounek.eu/

https://www.mfcr.cz/

Zákon č. 461/2024 Sb.