Na konci roku 2018 schválili poslanci několik daňových změn, které ještě budou projednávat senátoři. Je ale pravděpodobné, že schválené změny začnou v průběhu roku 2019 platit.

Paušální výdaje jsou pojem často se opakující a samozřejmě znějící. Navzdory tomu zaznívá od podnikatelů často otázka, co tento pojem znamená, případně si ho pletou s jinými podobně znějícími pojmy.

Fyzické osoby samostatně výdělečně činné (dále jen „OSVČ“) platí z příjmů ze své podnikatelské činnosti daň z příjmů, kterou si každoročně vypočtou v daňovém přiznání jako rozdíl příjmů a výdajů.

Paušální výdaje, resp. výdaje procentem z příjmů, jsou de facto legální fiktivní výdaje, které si, podle českého zákona o dani z příjmů, může podnikatel (fyzická osoba) uplatnit. Jinými slovy OSVČ si svoje příjmy může snížit o 30-80 %, i když v daném roce žádné výdaje neměl. Žádné další výdaje již uplatnit nelze. Z 30-80 % svých příjmů – na rozdíl od zaměstnance – daně nezaplatí. Pro mnohé je to proto legální daňová výhoda.

V rámci jednoho dílčího základu daně – v našem případě ze samostatné činnosti – nelze kombinovat paušální a skutečné (prokázané) výdaje. Je ale možné změnit z roku na rok způsob uplatňování výdajů – z paušálních na prokazované a naopak – což ale mohou zkomplikovat jednorázové úpravy základu daně bránící duplicitnímu uplatnění daňových výdajů.

Kolik procent mohu uplatnit

Výše procent paušálních výdajů se liší podle druhu příjmů:

  • 80 % z příjmů ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářstvía z příjmů ze živností řemeslných. Nejvýše lze však uplatnit výdaje maximálně do částky 800 000 Kč aktuálně, pokud bude odsouhlaseno tak v průběhu roku 2019 do částky 1,6 mil. Kč.
  • 60 % ze příjmů ze všech živnostíkromě řemeslných. Nejvýše lze však uplatnit výdaje maximálně do částky 600 000 Kč aktuálně, pokud bude odsouhlaseno tak v průběhu roku 2019 do částky 1,2 mil. Kč.
  • 40 % z příjmů z jiného podnikání podle zvláštních předpisů, příjmy z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví, autorských práv včetně práv příbuzných právu autorskému, a to včetně příjmů z vydávání, rozmnožování a rozšiřování literárních a jiných děl vlastním nákladem. Nejvýše lze však uplatnit výdaje maximálně do částky 400 000 Kč aktuálně, pokud bude odsouhlaseno tak v průběhu roku 2019 do částky 800 000 Kč.
  • 30 % z příjmu z pronájmu majetkuzařazeného v obchodním majetku. Nejvýše lze však uplatnit výdaje maximálně do částky 300 000 Kč aktuálně, pokud bude odsouhlaseno tak v průběhu roku 2019 do částky 600 000 Kč.

Pokud máme více druhů příjmů, pro které platí různá procenta paušálních výdajů, tak si jednotlivé příjmy evidujeme zvlášť a v daňovém přiznání uplatníme k jednotlivým příjmům příslušné procento výdajů. Není ale možné kombinovat reálné a paušální výdaje pro jednotlivé příjmy. Čili pokud si ze zisku z řemeslné činnosti uplatním 80 % paušální výdaj, tak už nemohu u příjmů z volné živnosti uplatnit skutečné výdaje a musím také uplatnit 60 % paušální výdaj.

Výjimku tvoří pouze příjem z pronájmu podle § 9 zákona o daních z příjmů. Jinými slovy řečeno jde o příjem z pronájmu nemovitosti, která není zařazená do obchodního majetku. Neboli nemovitost, kterou jsme si neodepsali jako výdaj pro podnikání. Nejčastěji se může jednat o pronájem bytu. V tomto případě mohu uplatnit skutečné výdaje v podnikání a paušální výdaj 30 % z pronájmu.

OSVČ s paušály budou zároveň moct i nadále využívat slevy na manželku/manžela a zvýhodnění na děti.

Komu se paušální výdaje vyplatí:

  • podnikateli, který nemá žádné reálné výdaje– jde tedy o OSVČ s vysokým podílem duševní práce a s poskytováním zejména služeb nehmotného charakteru (umělci, novináři, marketéři apod.).
  • zároveň nechce platit hodně za zpracování agendy– zpracování evidencí pro podnikatele s paušálními výdaji je poměrně levnější a v mnoha případech se dá realizovat jednorázově na konci roku.
  • metoda je výhodná, pokud skutečné (prokazatelné) výdaje jsou nižší než paušální. Nelze vykázat ztrátu.

Komu se vyplatí skutečné výdaje:

  • podnikatelům, kterým celkové výdaje tvoří výrazně vyšší sumunež paušální výdaje.
  • OSVČ, která dosáhla vysokých příjmůa potřebuje si je co nejefektivněji snížit.
  • živnostníci pro které náklady na účetnictví neznamenají výraznou nákladovou položku(resp. náklady za účetnictví vynaloží rádi, jelikož mohou ušetřit peníze na daních).

Zdroj: portal.pohoda.cz/