Podnikání se, kromě jiného, točí kolem nákladů a výnosů. To, co však bezpochyby zajímá každého podnikatele, je, které náklady je možné uznat jako daňové, a které naopak nemohou být uznány za daňové náklady.

Ne všechny výdaje se dají ovšem považovat za daňově uznatelný náklad (Zákon č. 586/1992 Sb. v § 24), často i výdaje, které firmy považují za naprosto opodstatněné. Pro pochopení celé problematiky je důležitý rozdíl mezi pojmy výdaj a daňově uznatelný náklad. Ne každý výdaj totiž může ponížit náš daňový základ.

Daňově uznatelný náklad je definovaný zákonem o daních z příjmů (Zákon č. 586/1992 Sb.) jako výdaj, který je vynaložený na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Je nutné prokázat, že takový náklad opravdu vznikl. Nejčastějším důkazním prostředkem je faktura, smlouva apod. Samozřejmě tento náklad musí souviset s příslušným účetním obdobím.

Zákon č. 586/1992 Sb. (konkrétně v §25), ale některé vybrané výdaje neuznává jako daňově uznatelné náklady. Seznam daňově neuznatelných výdajů uvedený v zákoně je poměrně rozsáhlý. Jako daňově neuznatelné jsou např. náklady na reprezentaci.

Není tedy náklad jako náklad. A neznamená, že pokud byl jednou nebo stokrát náklad daňově uznatelný, bude uznatelný vždy.

Orientačně si rozdělíme výdaje/náklady do 4 základních skupin:

1. skupina – náklady, které jsou vždy daňově neuznatelné

– náklady na reprezentaci

– pohoštění/reprezentace, občerstvení

– nesmluvní pokuty a penále

– dary

– ostatní sociální náklady

– účetní opravné položky

– účetní rezervy apod.

2. skupina – náklady daňově uznatelné pouze do výše/hodnoty souvisejícího příjmu

– manka a škody, které jsou daňovým nákladem do výše náhrady (samozřejmě existuje výjimka – náklad na škodu může být plně daňově uznatelným, i když náhrada bude nižší, v případě poškození živelnou pohromou nebo škody způsobené neznámým pachatelem. Údaj o neznámém pachateli je nutné doložit policejním potvrzením.)

– hodnota neodpisovaného hmotného majetku (pozemku) při jeho prodeji fyzickou osobou.

3. skupina – náklady daňově uznatelné podle podmínek v zákoně o daních z příjmu

– výdaje na pracovní a sociální podmínky zaměstnanců. Zákon o daních z příjmů, §24 odst.2 písm. j) Uvedeme si příklad dopravy zaměstnanců do a ze zaměstnání. Daňový výdaj (náklad) na dopravu zaměstnanců do a ze zaměstnání je pro zaměstnavatele daňově uznatelným, pokud je splněna podmínka sjednání této výhody ve smlouvě nebo ve vnitřním předpisu firmy. Důležité je mít na paměti, že u zaměstnance se jedná o zdanitelný příjem

– odpisy dlouhodobého majetku

– finanční leasing.

4. skupina – náklady, které jsou daňově uznatelné, pouze pokud byly i zaplaceny

– pokud má být pojistné na sociální a zdravotní pojištění daňově uznatelným nákladem, musí být zaměstnavatelem i uhrazeno, a to nejpozději do konce následujícího měsíce po uplynutí zdaňovacího období

– daň z nemovitých věcí

– smluvní pokuty a úroky z prodlení (platí jenom pro pokuty, penále, úroky a poplatky z prodlení vyplývající ze závazkového vztahu).

A tady výňatek těch nejoblíbenějších:

Firemní oblečení

Při řešení problematiky týkající se oblečení poskytovaného zaměstnancům je třeba vyjít zejména z následujících právních norem:

  • zákoník práce, zejména §§ 101 až 108 ZP (bezpečnost a ochrana zdraví při práci)
  • zákon o daních z příjmů, zejména § 6 odst. 7 písm. b) ZDP a § 6 odst. 8 ZDP (zdaňování zaměstnanců) a § 24 odst. 2 písm. p) a x) ZDP (daňová uznatelnost u zaměstnavatele)

Takový náklad mohou do svého účetnictví promítnout pouze v případě, že dané oblečení používají pouze k výkonu své pracovní činnosti, v některých případech by mělo být opatřeno logem společnosti a některé firmy k tomu mají i interní směrnice. Např. u obchodníků je jasné, že to je daňově uznatelný náklad, protože potřebují dostatečně reprezentovat svoji firmu.

Reklamní nebo propagační předmět

Musí být označen názvem obchodní firmy nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu. Zároveň nesmí hodnota tohoto předmětu přesáhnout hranici 500 Kč bez DPH a nesmí být s výjimkou tichého vína (tichým vínem se rozumí víno, které není vínem šumivým) předmětem spotřební daně.

Firemní stravování zaměstnanců a nápoje pro zaměstnance

Příspěvky na stravování zajišťované prostřednictvím jiných subjektů a poskytované až do výše 55 % ceny jednoho jídla za jednu směnu, maximálně však do výše 70 % stravného vymezeného pro zaměstnance v § 6 odst. 7 písm. a) zákona o daních z příjmů při trvání pracovní cesty 5 až 12 hodin za směnu, která trvá min. 3 hodiny.

Nealkoholické nápoje

Hodnota nealkoholických nápojů poskytovaných zaměstnavatelem zaměstnancům na pracovišti je osvobozena od daně z příjmu u zaměstnanců. U zaměstnavatele je daňovým nákladem pouze voda (i balená).

Náklady na zabezpečení přechodného ubytování

Pokud obec trvalého bydliště není shodná s obcí přechodného ubytování, nepeněžní plnění poskytnuté zaměstnavatelem ve formě přechodného ubytování je osvobozeno od daně z příjmu maximálně do hodnoty 3 500 Kč měsíčně.

Doprava, přeprava a cestovní náhrady zaměstnancům

Práva zaměstnanců vyplývající z kolektivní smlouvy, vnitřního předpisu zaměstnavatele, pracovní nebo jiné smlouvy, pokud zákon nestanoví jinak, jsou pro zaměstnavatele daňově účinné. U zaměstnance jde o zdanitelný příjem, a to ve výši obvyklého jízdného.

Cestovní náhrady na tuzemskou a zahraniční pracovní cestu

Zaměstnanci vzniká nárok na stravné, ubytování, dopravu, náklady spojené se služební cestou, kapesné (pouze u zahraniční pracovní cesty).

Odborný rozvoj a rekvalifikace zaměstnanců

Aby se pro zaměstnavatele jednalo o daňově účinný náklad a zároveň u zaměstnance o příjem osvobozený od daně z příjmů, musí to být nepeněžní forma úhrady zaměstnanci (zaměstnavatel zasílá peněžní prostředky rovnou vzdělávacímu zařízení, ne na účet zaměstnance) a vzdělání/rekvalifikace musí souviset s předmětem činnosti zaměstnavatele.

Kultura, rekreace, tělovýchova

Vždy se jedná o daňově neúčinný náklad pro zaměstnavatele. Nepeněžní plnění poskytnuté zaměstnavatelem zaměstnanci za účelem benefitu rekreace je od daně z příjmu osvobozeno do částky 20 000 Kč za rok vč. rekreace pro rodinného příslušníka.

Pojistné na penzijní a životní pojištění

Do 50 000 Kč za rok dohromady pro penzijní (důchodové) připojištění a životní pojištění při splnění podmínek je osvobozeno od daně z příjmů a neodvádí se z něj ani sociální a zdravotní pojištění (daňový odečet pro zaměstnance na penzijní spoření a taky na životní pojištění v rámci daňových úlev je 24 000 Kč).

Zdroj: mesec.cz/

portal.pohoda.cz/