Zásadní změnou, která se projeví v ročním zúčtování daně prováděném za rok 2017, je zvýšení maximální částky odpočtu od základu daně až na 24 tis. Kč – toto maximum se od roku 2017 týká jak penzijního připojištění se státním příspěvkem resp. doplňkového penzijního spoření, ale i soukromého životního pojištění.

U soukromého životního pojištění se stejně jako v minulosti od daňového základu odečítá přímo uhrazené pojistné.

V případě daňového odpočtu u penzijního připojištění se státním příspěvkem resp. doplňkového penzijního spoření je nutno zohlednit, že tento produkt je (až do měsíčního příspěvku účastníka 1 tis. Kč) podporován přímo, a to formou státního příspěvku. Aby nedocházelo k duplicitní podpoře penzijního připojištění se státním příspěvkem resp. doplňkového penzijního spoření, bylo možné v minulosti od daňového základu odečíst pouze uhrazené příspěvky účastníka snížené o pevnou částku 12 tis. Kč.

Změny:

  • při výpočtu daňového odpočtu od základu daně se od uhrazených příspěvků neodečítá fixní částka 12 000 Kč,
  • uhrazené příspěvky se snižují o jejich část, ke které se vztahuje maximální státní podpora. Tzn., že odpočet odpovídá úhrnu části příspěvků, ke kterým již nenáleží státní podpora.
  • Pokud je smlouva např. v průběhu roku uzavřena smlouva s měsíčním příspěvkem 3 000 Kč od srpna (5 měsíců v roce uzavření), tak:
    • podle pravidel roku 2016 daňový odpočet činil 3 000 Kč… 5 x 3 000 Kč – 12 000 Kč = 3 000 Kč
    • podle pravidel roku 2017 daňový odpočet činí 10 000 Kč… 5 x (3 000 Kč – 1 000 Kč) = 10 000 Kč

Částku, kterou lze odečíst od daňového základu, nebude nutné pracně počítat, protože bude přímo uvedena na potvrzení příslušnou penzijní institucí.

Stále platí, že při jednorázově vyplaceném vyrovnání při řádném ukončení smlouvy:

  • zůstávají zachovány dříve uplatněné daňové odpočty
  • výnosy (připsané úroky) jsou zdaněny 15% srážkovou daní
  •  15% srážkovou daní jsou zdaněny také případné příspěvky zaměstnavatele (včetně výnosů z těchto příspěvků).

Příspěvek na penzijní připojištění a životní pojištění

Příspěvky do 50 000 korun za rok v součtu za penzijní připojištění, penzijní pojištění a životní a důchodové pojištění nepodléhají zdanění. Opět platí, že pokud byste obdrželi stejnou částku jako bonus ke mzdě, byla by z ní odvedena daň z příjmu a také strženy zálohy na sociální a zdravotní pojištění. Jak v případě životního pojištění, tak penzijního spoření ale musí být splněny stanovené podmínky. Příspěvky přesahující 50 000 korun ročně podléhají dani z příjmu a odvodům na sociální a zdravotní pojištění.

Zdroj: behounek.eu/