Obecně by změny, které daňový balíček přináší, měly platit od 1. dubna 2019, v některých případech je však nutné ověřit, zda se neuplatní zvláštní pravidla účinnosti nebo přechodná ustanovení.

Jaké hlavní změny daňový balíček přináší?

Daň z příjmů:

  • Implementace pravidel vycházejících z tzv. ATAD (Anti Tax Avoidance Directive) direktivy – nových pravidel, která míří proti přeshraničním daňově-optimalizačním schématům. Jedná se o nový koncept pro výpočet daňově neuznatelných nadměrných finančních výdajů, zavedení exit tax a pravidel pro zdanění ovládaných zahraničních společností a omezení využívání přeshraničních hybridních schémat. V daňovém řádu se také specificky objeví institut tzv. zneužití práva.
  • Změna horní limitace příjmů ve výši 2 mil. Kč pro omezení výdajových paušálů pro OSVČ.
  • Zavedení nové povinnosti podávat správci daně oznámení o platbách nad 100 tis. Kč měsíčně, které nepodléhají srážkové dani v České republice (platby osvobozené nebo nezdaňované v ČR na základě patřičných ustanovení smluv o zamezení dvojímu zdanění).
  • Změna pravidel pro zpracování projektů výzkumu a vývoje.
  • Možnost zohlednit dopad IRFS již pro zdaňovací období 2019 (finanční instituce).
  • Změna limitu pro srážkovou daň na částku rozhodnou při platbě nemocenského pojištění.

DPH:

Rozsah změn v DPH (většinou od 1.4.2019) je značně rozsáhlý – jedná se o 269 bodů změn a 16 přechodných ustanovení.

  • Nová pravidla zdaňování poukazů (jednoúčelové a víceúčelové poukazy).
  • Nová ustanovení o DUZP (vedlejší plnění k nájmu, dlouhodobá plnění).
  • Nová pravidla pro doručování daňových dokladů.
  • Vymezení finančního leasingu (účinnost od roku 2020).
  • Pronájem nemovitostí a omezení opce zdanění (účinnost od roku 2021).
  • Úprava odpočtu daně v případě opravy nemovitosti.
  • Nárok na odpočet daně při registraci.
  • Určení místa plnění u elektronicky poskytovaných služeb.

Daňový řád:

Do daňového řádu daňový balíček zapracovává obecné ¨zneužívací¨ pravidlo zabraňující zneužívání daňového systému k daňovému plánování. Bylo sice navrženo vypuštění tohoto nástroje, ale Poslanecká sněmovna jej schválila.

Daňový balíček 2019 je souborem novelizací těchto předpisů:

  • zákona o daních z příjmů
  • zákona o dani z hazardních her
  • zákona o dph
  • insolvenčního zákona (souvisí s opravami základu daně a následného snížení odpočtu dph u dlužníka)
  • zákona o spotřebních daních
  • celního zákona
  • daňového řádu
  • zákona o o mezinárodní spolupráci při správě daní
  • zákona o Finanční správě
  • zákona o Celní správě.

Předpokládá se obecná účinnost od 1. dubna 2019, u některých ustanovení se však účinnost odchyluje, doporučujeme tedy platnost případných změn důkladně prověřit.

Zdroj: dreport.cz/

behounek.eu/