Také v České republice obecně platí, že její daňoví rezidenti přiznávají ke zdanění všechny své celosvětové příjmy, bez ohledu na jejich zdanění nebo nezdanění v zahraničí (ve státě zdroje). Zatímco tedy stát zdroje má problém zejména s tím, jak efektivně zdanit příjem nerezidenta (obvykle touto „radostí“ pověří plátce příjmu), tak stát rezidence dotyčného poplatníka stojí právě před opačným úkolem. Jak zamezit dvojímu (opakovanému) zdanění u příjmů, které mohly být a byly zdaněny již ve státě zdroje.
Pochopitelně od toho jsou zde především smlouvy o zamezení dvojího zdanění (dále jen „Smlouvy“) uzavřené mezi většinou ekonomicky vyspělých států světa. Ale existují i ryze národní právní úpravy bránící nebo alespoň omezující dvojí zdanění.
Z pohledu státu rezidence poplatníka můžeme rozlišit čtyři základní varianty zamezení dvojího zdanění, které si rozebereme níže.
Definice daňového rezidenta FO dle zákona o daních z příjmů (paragraf 2 odst. 2 a ZDP) jako osoba, která:
- Má na území ČR trvalé bydliště
- Se zde obvykle zdržuje, tj. pobývá na území ČR alespoň 183 dní v příslušném kalendářním roce, a to souvisle nebo v několika obdobích (do lhůty se započítává každý započatý den pobytu).
Který příjem ze zahraničí musím v ČR zdanit?
- Žili jste v České republice nejméně 6 měsíců v roce (současném zdaňovacím období)?Obvykle budete považováni za daňového rezidenta a budete muset zaplatit daň z vašeho celosvětového příjmu.
- Žili jste v České republice méně než 6 měsíců v roce (současném zdaňovacím období)?Pak obvykle nejste v České republice považováni za daňové rezidenty a platíte zde pouze daň z příjmu získaného na jejím území.
- Máte příjmy z dalších států Unie?Důležité je, abyste neplatili daň z jednoho příjmu dvakrát.
Jaká bude výše této daně?
V některých případech vás za daňového rezidenta mohou považovat dvě země současně a obě po vás mohou požadovat zaplacení daně z vašeho celosvětového příjmu. Řada zemí však mezi sebou uzavřela smlouvu o zamezení dvojího zdanění, která obyčejně určuje, ve které zemi budete mít daňový domicil.
Pokud smlouva o zamezení dvojího zdanění žádné řešení neposkytuje nebo pokud je váš případ obzvláště složitý, obraťte se na daňové orgány jedné nebo obou zemí a požádejte je o vyjasnění vaší situace.
Vezměte také v úvahu:
- příspěvky na sociální a zdravotní pojištění zaplacené vaším zaměstnavatelem– ty váš zdanitelný základ navyšují
- daňové úlevy(mohou je uplatnit všichni daňoví poplatníci, ale jejich výše závisí na vaší konkrétní situaci)
- všechny odpočty, na které máte nárok u některých typů výdajů.
I když v ČR nejste považováni za daňového rezidenta, můžete zde zažádat o daňové úlevy – pokud váš příjem z České republiky činí alespoň 90 % vašich veškerých (celosvětových) příjmů.
Předpisy EU zajišťují, aby bez ohledu na to, ve které zemi jste považováni za daňového rezidenta, byl váš příjem zdaněn stejným způsobem jako příjem státních příslušníků dané země, jež se nacházejí ve stejné situaci jako vy. V zemi, kde jste daňovým rezidentem nebo kde pobíráte celý či většinu svého příjmu, byste například měli mít právo na:
- příslušné daňové slevy na rodinu a možnost odpočtu nákladů na péči o dítě (i když vám vznikly v jiné zemi EU)
- veškeré dostupné odečitatelné položky úroků z hypoték, a to i v případě, že dům vlastníte v jiné zemi EU
- podání společného daňového přiznání s manželem či manželkou, pokud v dané zemi tato možnost existuje.
Zdroj: financnisprava.cz/
portal.pohoda.cz