Problematika propagačních a reklamních předmětů z hlediska daně z přidané hodnoty a daně z příjmů se týká většiny podnikajících subjektů.
Každý subjekt si v první řadě musí uvědomit, že je třeba věnovat pozornost nejen nákupu propagačních a reklamních předmětů a jejich zaúčtování, ale také poskytnutí. Na co je třeba hledět ve zkratce připomínáme:
Poskytnutí reklamního předmětu jakožto dárku v rámci ekonomické činnosti není považováno za dodání zboží ani dar, a tím pádem nepodléhá dani z přidané hodnoty na výstupu. Předmět nesmí na ceně pořízení přesáhnout 500 Kč bez DPH. To znamená, že pokud subjekt nakoupí reklamní materiál v hodnotě do 500 Kč bez DPH, nebude se na výstupu odvádět žádná daň (nebude předmětem daně). Naopak, jakmile překročí tuto hodnotu, dané poskytnuté plnění se stane předmětem daně a na výstupu je třeba odvést DPH z jednotkové ceny pořízení za jeden poskytnutý reklamní předmět. Z hlediska DPH není podstatné, zda je dárek označen logem daného subjektu. Ale pro účely daně z příjmů musí být obchodním logem nebo názvem společnosti označen. Další podmínkou z hlediska daně z příjmů je uznatelnost vázána na podmínku, kdy předmět nesmí podléhat spotřební dani s výjimkou tichého vína (všechna klasická révová vína, mimo šumivých vín). Využití propagačních materiálů na ekonomickou činnost by měla být účetní jednotka schopná prokázat důkazními prostředky.
Shrnutí:
Problematika propagačních a reklamních předmětů z hlediska daně z přidané hodnoty a daně z příjmů se týká většiny podnikajících subjektů.
Každý subjekt si v první řadě musí uvědomit, že je třeba věnovat pozornost nejen nákupu propagačních a reklamních předmětů a jejich zaúčtování, ale také poskytnutí. Na co je třeba hledět ve zkratce připomínáme:
Poskytnutí reklamního předmětu jakožto dárku v rámci ekonomické činnosti není považováno za dodání zboží ani dar, a tím pádem nepodléhá dani z přidané hodnoty na výstupu. Předmět nesmí na ceně pořízení přesáhnout 500 Kč bez DPH. To znamená, že pokud subjekt nakoupí reklamní materiál v hodnotě do 500 Kč bez DPH, nebude se na výstupu odvádět žádná daň (nebude předmětem daně). Naopak, jakmile překročí tuto hodnotu, dané poskytnuté plnění se stane předmětem daně a na výstupu je třeba odvést DPH z jednotkové ceny pořízení za jeden poskytnutý reklamní předmět. Z hlediska DPH není podstatné, zda je dárek označen logem daného subjektu. Ale pro účely daně z příjmů musí být obchodním logem nebo názvem společnosti označen. Další podmínkou z hlediska daně z příjmů je uznatelnost vázána na podmínku, kdy předmět nesmí podléhat spotřební dani s výjimkou tichého vína (všechna klasická révová vína, mimo šumivých vín). Využití propagačních materiálů na ekonomickou činnost by měla být účetní jednotka schopná prokázat důkazními prostředky.
Shrnutí:
Předmět označený obchodním logem nebo značkou poskytovatele, s hodnotou do 500 Kč bez DPH:
- Uznatelný nárok na odpočet DPH na vstupu (při nákupu) – (§ 72 odst. 1 a 4 ZDPH)
- Nepodléhá DPH na výstupu při bezúplatném poskytnutí – (§ 13 odst. 8 písm. c) ZDPH)
- Uznatelným nákladem z hlediska daně z příjmů – (jsou splněny podmínky § 25 odst. 1 písm. t) ZDP)
- Musí být využit pro ekonomickou činnost
- Nesmí to být předmět podléhající spotřební dani s výjimkou tichého vína
Předmět bez obchodního loga nebo značky poskytovatele, s hodnotou do 500 Kč bez DPH:
- Uznatelný nárok na odpočet DPH na vstupu (při nákupu) – (§ 72 odst. 1 a 4 ZDPH)
- Nepodléhá DPH na výstupu při bezúplatném poskytnutí – (§ 13 odst. 8 písm. c) ZDPH)
- Není uznatelným nákladem z hlediska daně z příjmů – (nejsou splněny podm. § 25 odst. 1 písm. t) ZDP)
- Musí být využit pro ekonomickou činnost
Předmět označený obchodním logem nebo značkou poskytovatele, s hodnotou nad 500 Kč bez DPH:
- Neuznatelný nárok na odpočet DPH na vstupu (při nákupu) – (§ 720 odst. 4 ZDPH)
- Podléhá DPH na výstupu z každé bezúplatně poskytnuté jednotky – (§ 13 odst. 8 písm. c) ZDPH)
- Není uznatelným nákladem z hlediska daně z příjmů – (nejsou splněny podm. § 25 odst. 1 písm. t) ZDP)
- Nesmí to být předmět podléhající spotřební dani s výjimkou tichého vína
Možnosti účtování poskytnutých reklamních a propagačních předmětů:
- 501 Spotřeba materiálu (analytika pro daňově uznatelné či nikoli) – doporučuji používat zejména tam, kde je zároveň možnost odpočtu DPH,
- 513 – Náklady na reprezentaci (nedaňové),
- 543 – Dary (analytika pro daňově uznatelné či nikoli)