• Když osoba povinná k dani, která není plátcem DPH, nebo právnická osoba nepovinná k dani, kupuje v tuzemsku zboží z jiného členského státu EU a toto zboží je předmětem DPH. Výjimku představuje situace, kdy je osoba v pozici prostředníka v tzv. třístranném obchodu v rámci EU – třístranný obchod je specifická forma zjednodušeného postupu při dodání zboží uvnitř území Evropské unie. Výhodou využití zjednodušeného třístranného obchodu je snížení administrativní zátěže. Lze jej však využít pouze při splnění podmínek uvedených v zákoně č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o DPH”).
  • Pokud osoba povinná k dani se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku není plátcem a přijme zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku od osoby neusazené v tuzemsku. Může se jednat o poskytnutí služby, dodání zboží s instalací nebo montáží či dodání zboží soustavami nebo sítěmi.
  • Jestliže osoba povinná k dani se sídlem nebo provozovnou v tuzemsku, která není plátcem, poskytne službu s místem plnění v jiném členském státě podle ustanovení § 9 odst. 1 ZDPH, s výjimkou poskytnutí služby, které je v jiném členském státě osvobozeno od daně.
  • Pokud osoba povinná k dani není plátcem DPH, má sídlo nebo provozovnu v tuzemsku a poskytuje vybrané služby v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa. Vykazování DPH ve zvláštním režimu řeší zákon o DPH, a to pro obchod s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi (zkráceně „použité zboží“) v § 90 a pro poskytování cestovních služeb v § 89. Používání tohoto režimu je nepovinné, ale pro obchodníky s uvedenými komoditami finančně výhodné. Při prodeji cestovních služeb se dá zvláštní režim použít jen u přímého poskytování služeb (doprava, ubytování apod.) přímo koncovému zákazníkovi za podmínek, které jsou stanovené v zákoně o DPH. U použitého zboží lze zvláštní režim využít při prodeji kusů, které jste nakoupili od: • osoby nepovinné k dani (běžného občana) • obchodníka, který není plátcem DPH nebo je od daně osvobozen • plátce DPH, který při dodání také využil zvláštní režim nebo dodal zboží osvobozené např. na základě § 62.
  • Jestliže osoba povinná k dani, která není plátcem DPH, nebo právnická osoba nepovinná k dani, kupuje v tuzemsku zboží z jiného členského státu podle § 2b ZDPH.
  • Osoba se dobrovolně registruje z důvodů, které teprve nastanou.

Povinnosti identifikované osoby

Jakmile se neplátce DPH stane identifikovanou osobou, musí se do 15 dnů přihlásit k registraci. Na rozdíl od plátců DPH nemusí přihlášku podat elektronicky.

Identifikovaná osoba musí vést evidenci veškerých výdajů vztažených k daňovým povinnostem pro účely DPH. Evidenci je třeba členit tak, aby z ní bylo možné sestavit daňové přiznání nebo souhrnné hlášení.

Kdy identifikovaná osoba přiznává daň?

  • nakupuje zboží z jiného členského státu
  • přijímá plnění od osoby, která není usazena v tuzemsku, ale místo plnění je v tuzemsku, zároveň se jedná o poskytnutí služby podle paragrafu 9 až 10d ZDPH, či dodání zboží s instalací nebo montáží, případně o dodání zboží soustavami nebo sítěmi
  • kupuje zboží, které získá zjednodušeným postupem uvnitř území EU formou třístranného obchodu
  • pořizuje v tuzemsku nový dopravní prostředek z jiného členského státu
  • vystavuje doklad, na kterém uvedla daň

Identifikovaná osoba se pro tuzemské transakce chová jako neplátce a svoji činnost nezatěžuje daní. To je významný rozdíl oproti plátcům DPH.

Identifikovaná osoba nemá nárok na odpočet DPH

Zdaňovacím obdobím identifikované osoby je kalendářní měsíc.

Daňové přiznání podává identifikovaná osoba pouze tehdy, pokud jí ve zdaňovacím období vznikla povinnost přiznat daň. Tato podmínka platí do 25 dnů po skončení zdaňovacího období. V této lhůtě je daň splatná.

Identifikované osoby nemusí na rozdíl od plátců DPH podávat daňové přiznání elektronicky. Stejně tak nepodávají tzv. negativní (nulová) daňová přiznání.

Kontrolní a souhrnné hlášení

Kontrolní hlášení se týká pouze plátců DPH, identifikovaná osoba ho nepodává.
Souhrnné hlášení musí podat do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém poskytla službu s místem plnění v jiném členském státě podle § 9 odst. 1 ZDPH.

Výjimku tvoří:

  • poskytnutí služby v jiném členském státě osvobozeném od daně,
  • poskytnutí služby osobě registrované k dani v jiném členském státě
  • a poskytnutí služby osobě povinné přiznat daň.

Souhrnné hlášení podává pouze elektronicky.

Poskytne-li identifikovaná osoba ve zdaňovacím období službu s místem plnění v jiném členském státě dle § 9 odst. 1 ZDPH, vzniká jí tím povinnost podat souhrnné hlášení, nemusí však podávat daňové přiznání.

Zdroj: idoklad.cz/